خيارات الأسهم حافز غير المؤهلين

ما هي خيارات الأسهم غير المؤهلة؟

ما هي خيارات الأسهم غير المؤهلة؟

خيار الأسهم غير المؤهلين لا يؤهلك للحصول على معاملة ضريبية تفضيلية. سوف تدفع ضريبة الدخل العادية على الفرق بين سعر المنحة والقيمة السوقية العادلة للسهم في الوقت الذي تمارس فيه الخيار.

الإغلاق هو عندما كنت قد اجتمعت فترة الخدمة المطلوبة ويمكن ممارسة خيار لشراء الأسهم. غير أنه ليس مطلوبا منك ممارسة خياراتك فور استحقاقها. يخزن خيار المخزون الخاص بك على جدول تحدده شركتك. جدول الاستحقاق الخاص بك وارد في اتفاقية المنحة الخاصة بك ويمكن أيضا أن ينظر إليها على ستوكبلان الاتصال، وموقع مورغان ستانلي للمشاركين خطة الأسهم.

مورغان ستانلي يقدم عدة طرق لممارسة خيارات الأسهم الخاصة بك:

نفس اليوم بيع / ممارسة & أمب؛ بيع الكل.

والهدف من هذا النوع من التمارين هو الحصول على النقد، وليس حصص الأسهم. لا يطلب منك إجراء دفعة مسبقة لممارسة خياراتك. بدلا من ذلك، يتم دفع تكاليف الخيار والضرائب المطبقة والرسوم مع عائدات البيع. تتلقى صافي العائدات النقدية. ويمكن وضع هذا التمرين إما كسوق أو أمر حد.

والهدف من هذه العملية هو الحصول على الأسهم دون دفع ثمن الأسهم من الجيب. مع بيع لتغطية ممارسة الرياضة، كنت تبيع فقط أسهم كافية لتغطية تكاليف الخيار والرسوم والضرائب المعمول بها. تتلقى الرصيد المتبقي في أسهم الأسهم. ولا يمكن وضع هذه العملية إلا كطلب سوقي.

ممارسة وعقد.

مع ممارسة وعقد، يمكنك استخدام الأموال الشخصية الخاصة بك لتغطية تكلفة الخيار والرسوم والضرائب المطبقة. إذا كنت تمارس 100 خيارات، على سبيل المثال، كنت تدفع ثمن وتلقي 100 سهم من أسهم الشركة الخاصة بك.

أمر السوق هو أمر لبيع الأسهم المكتسبة من ممارسة خيارات الأسهم الخاصة بك بسعر السوق الحالي. سوف مورغانانو ستانلي وضع النظام فورا عند تلقي طلبك لممارسة الرياضة.

أمر الحد هو أمر لبيع الأسهم بسعر محدد. عندما يصل سعر السهم إلى الحد المحدد، يتم إرسال طلبك للتنفيذ. ستكون جميع الطلبات التي يتم وضعها بسعر محدد جيدة حتى يتم إلغاؤها (غك) وستنتهي صلاحيتها لمدة عام واحد من تاريخ إدخال الطلب. یمکن أن یحدث إلغاء أمر حد غك حالي لأسباب أخرى بما في ذلك علی سبیل المثال لا الحصر: (i) تعلیماتك للإلغاء؛ (2) وفقا لقواعد خطة الشركة الخاصة بك أو (3) انتهت صلاحية غك.

يمكنك ممارسة الخيارات الخاصة بك على ستوكبلان الاتصال. نحن تجعل من السهل بالنسبة لك لتتبع وممارسة خيارات الأسهم الخاصة بك، وحدد بين طرق توزيع العائدات على الانترنت. لاحظ أنه إذا لم تمارس خيارات الأسهم قبل تاريخ انتهاء الصلاحية، فستنتهي صلاحيتها بدون قيمة. يرجى الرجوع إلى تفاصيل خطة شركتك الخاصة.

يمكنك ممارسة خيارات الأسهم الخاصة بك من خلال ستوكبلان الاتصال. مورغان ستانلي يقدم العديد من الخيارات لعائدات التسليم:

إيداع في حساب مورغان ستانلي.

إذا كنت عميل وساطة مورجان ستانلي الحالي، فإننا سوف إيداع النقدية أو أسهم مباشرة في حساب الوساطة الخاص بك في تاريخ التسوية. إذا لم يكن لديك حاليا حساب وساطة مع مورغان ستانلي، ونحن سوف تفتح حساب الغرض محدودة بالنسبة لك. يجب أن تكون عائداتك متاحة لك بعد ثلاثة أيام عمل من تاريخ التداول (لحساب فترة ثلاثة أيام في السوق التي تنطبق على جميع معاملات سوق الأسهم).

تحقق عبر البريد العادي.

إذا اخترت هذه الطريقة، سوف مورغان ستانلي البريد عائدات المبيعات الخاصة بك. يجب أن تتلقى عوائدك في غضون 8-10 أيام عمل من تاريخ التداول.

تحقق عبر التسليم بين عشية وضحاها.

مورجان ستانلي يمكن إرسال عوائد الخاص بك عن طريق التسليم بين عشية وضحاها، مقابل رسوم. يجب أن تحصل على عائدات البيع في شكل شيك بعد أربعة أيام من تاريخ التداول (لحساب فترة ثلاثة أيام في السوق التي تنطبق على جميع معاملات سوق الأسهم).

يمكن مورغان ستانلي سلك عائداتك إلى البنك الذي تتعامل معه في تاريخ التسوية مقابل رسوم. التحويلات البرقية بالدولار الأمريكي.

سلك العملة الأجنبية.

يمكن مورغان ستانلي سلك عائداتك إلى البنك الذي تتعامل معه بالعملة المحلية مقابل رسوم. يجب أن تتلقى العائدات 4-5 أيام عمل بعد تاريخ التجارة.

شيك العملات الأجنبية.

يمكن مورغان ستانلي نرسل لك الاختيار بالعملة المحلية مقابل رسوم. يجب أن تتلقى العوائد 10-15 أيام عمل بعد تاريخ التداول.

يؤثر نوع التمرين على التزام ضريبة الدخل.

ممارسة وحمل.

يتم اإدراج الفرق بني سعر املنحة والقيمة السوقية العادلة يف املمارسة كاإيرادات عادية. هذا سيحدد أساس التكلفة الجديدة للأسهم المكتسبة. إذا كنت تحتفظ بالسهم لمدة سنة واحدة من تاريخ التمرين، عند بيع السهم، يتم التعامل مع الفرق بين أساس التكلفة وسعر البيع ككسب رأسمالي طويل الأجل. إذا كنت تبيع أسهمك قبل الذكرى السنوية الأولى لتاريخ التمرين، فإن الفرق بين سعر البيع وأساس التكلفة يعامل على أنه مكسب رأسمالي قصير الأجل.

يتم تسجيل الفرق بين سعر البيع وسعر المنحة كدخل عادي. يرجى مناقشة جميع الاعتبارات الضريبية مع مستشارك الضريبي.

اتصل بمركز خدمة مورغان ستانلي على الرقم +1 866-722-7310 (المشاركون في الولايات المتحدة) أو +1 801-617-7435 (المشاركون من خارج الولايات المتحدة).

مورغان ستانلي سميث بارني ليك (“Morgan Stanley”) والشركات التابعة لها ومورغان ستانلي المستشارين الماليين لا توفر المشورة الضريبية أو القانونية. يجب على العملاء استشارة مستشار الضرائب الشخصية للمسائل الضريبية ذات الصلة ومحاميهم للمسائل القانونية.

الروابط المقترحة.

مورغان ستانلي مراكز الخدمة العالمية.

تحقق من الخلفية من على فيرشا فيركرا.

المعلومات على هذا الموقع هو عام في الطبيعة. وليس المقصود منه تغطية الشروط المحددة لخطة (خطط) أسهم الشركة الخاصة بك. يرجى الرجوع إلى وثائق خطة الأسهم الشركة الخاصة بك إذا كان لديك أي أسئلة.

© 2018 مورغان ستانلي سميث بارني ليك. عضو سيبك.

أحداث العمل: التوظيف.

ما إذا كان نوع واحد من الخيار أفضل من الآخر يعتمد على ما تفعله مع الأسهم التي تحصل عليها في ممارسة الرياضة، وإذا كنت تشعر بالراحة مع تعقيدات الحد الأدنى من الضرائب البديلة (أمت)، والتي يمكن تطبيقها على إسو. إذا قمت ببيع الأسهم على الفور في ممارسة الرياضة، والضرائب هي في الأساس نفسه (أي جميع الدخل العادي على انتشار)، على الرغم من عدم وجود ضريبة الاستقطاع أو ضريبة الرواتب مع إسو (انظر التعليمات حول الآثار الضريبية لبيع أسهم إسو في سنة التمرين).

إذا كنت تخطط لعقد الأسهم، بعض الفوائد الضريبية موجودة مع إسو (طالما أن المخزون لا يزال نقدر). إذا كنت تملك األسهم لسنة واحدة بعد التمرين وسنتين بعد المنحة، يمكن إسو أن توفر عالوة ضريبية طويلة األجل على األرباح الرأسمالية على كل ارتفاع سعر السهم على سعر التمرين) راجع األسئلة الشائعة ذات الصلة (.

ولكن إذا كان سعر السهم لأسهم الشركة التي تقوم عليها إسو يقدر بشكل ملحوظ قبل (وليس بعد) ممارسة، يمكن لممارسة إسو توليد ضريبة الحد الأدنى البديلة (أمت). ولتحمل تلك المسؤولية، قد تضطر إلى بيع بعض أسهمك في ما يسمى "التصرف غير المؤهل" لأسهم إسو. ويؤدي ذلك إلى زيادة الدخل العادي بنفس الطريقة التي يمكن بها لممارسة المنظمة الوطنية للأرصاد الجوية الوطنية، على الرغم من أن الضرائب على هذا الدخل العادي لا تحجبها الشركة. قد تكون عالقة أيضا مع دفع أمت على انتشار في ممارسة على الرغم من أن سعر السهم في الوقت الضريبي هو أقل من ذلك بكثير (انظر التعليمات ذات الصلة).

إذا قمت بإجراء التخلص من أهلية إسو، فإن بيع أسهم إسو لا يؤدي إلى دفع أجور الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية كما هو الحال بالنسبة لممارسة المنظمة الوطنية للأرصاد الجوية. وينتهي بك الأمر إلى إنقاذك وصاحب العمل على الأقل من الجزء الخاص ب ميديكار من ضريبة الضمان الاجتماعي بنسبة 1.45٪ لكل منهما على أساس ممارسة إسو، إذا كنت قد تجاوزت الحد الأقصى السنوي للضمان الاجتماعي.

لا يمكننا أن نؤكد بما فيه الكفاية أنه في سوق الأسهم المتقلبة إيسوس تتطلب منك أن تخطط ل أمت، والتي يتم مناقشتها بالتفصيل في أسئلة وأجوبة أخرى. لمزيد من التفاصيل حول التقارير الضريبية ل إسو، راجع المنطقة ذات الصلة من قسم التقارير شركة الأسهم المبيعات في مركز الضرائب.

لمقارنة إسو و نسو من وجهة نظر شركتك، راجع الأسئلة الشائعة الأخرى.

ما هو الفرق بين خيارات أسهم الحوافز وخيارات الأسهم غير المؤهلة؟

خيارات خيارات الحوافز، أو "إسو"، هي الخيارات التي يحق لها الحصول على معاملة ضريبية فيدرالية محتملة. وعادة ما يشار إلى خيارات الأسهم التي ليست إسو على أنها خيارات الأسهم غير المؤهلين أو "نكوس". اختصار & # 8220؛ نسو & # 8221؛ يستخدم أيضا. هذه ليست مؤهلة للمعاملة الضريبية الخاصة. الفائدة الأساسية من إسو للموظفين هي المعاملة الضريبية المواتية & # 8212؛ وعدم الاعتراف بالدخل في وقت ممارسة الرياضة، والأرباح الرأسمالية طويلة الأجل مقابل الدخل العادي في الوقت الذي يباع فيه السهم. ولكن في خروج نموذجي من سيناريو الاستحواذ، والموظفين ممارسة خيارات الأسهم ويتم صرفها في وقت الاستحواذ. في هذا السيناريو، حيث أنها تبيع فورا، فهي غير مؤهلة للحصول على معدلات الضرائب الخاصة، وخيارات الأسهم الخاصة بهم التخلف عن نكو. لذلك، في الممارسة العملية، هناك ميل إلى عدم وجود فرق مادي في النهاية بين نكو و إسو. إذا كان المرخصون في حالة يكون من المنطقي ممارسة وممارسة (على سبيل المثال، إذا كانت الشركة العامة)، ثم فوائد إسو يمكن أن تتحقق.

المناقشة التالية ليست شاملة. يرجى استشارة المستشار الضريبي الخاص بك لتطبيقه على الوضع الخاص بك.

وال يحق للشركة عموما خصم قيمة ضريبة الدخل الفيدرالية فيما يتعلق بالمنحة ما لم يقم الموظف ببيع السهم قبل نهاية فترات االحتفاظ المطلوبة.

تستلم الشركة الاستقطاع في السنة المتلقي الاعتراف الدخل، طالما، في حالة الموظف، الشركة تفي بالتزامات الاستقطاع.

أنا بدأت الأعمال الاستشارية من خلال تشكيل نوع الشركة الخاصة المحدودة. في حالة مستقرة سيكون هناك ما مجموعه 10 إلى 12 شخصا يعملون بنشاط للشركة، ومع ذلك، فإنني أنوي كل منهم أن يكون صاحب الشركة. سيبدأون بجزء من الراتب أو لا يتقاضون رواتبهم حتى تبدأ الشركة في كسبها. على الأقل في عام واحد أريد أن أعطي لهم أسهم والحفاظ على تقدير تدريجيا عملهم من خلال إعطاء المزيد والمزيد من الأسهم وجعلها مسؤولة عن أعمال الشركة. ولتجنب أي حالة مشلولة في القرار، فإنني سأحتفظ بنسبة 51٪ من أسهم الشركة، وسوف أتبقى 49٪ منها. كيف يمكن تحقيق ذلك في السيناريو الهندي. سأكون ملزما بتوجيهكم. & # 8211؛ براديب.

خيارات الأسهم المؤهلة مقابل غير المؤهلة.

اعتمادا على المعاملة الضريبية لخيارات الأسهم، يمكن تصنيفها إما على أنها خيارات الأسهم المؤهلة أو خيارات الأسهم غير المؤهلة. وتسمى خيارات الأسهم المؤهلة أيضا خيارات الأسهم الحوافز، أو إسو.

يتم فرض ضريبة على الأرباح الناتجة عن ممارسة خيارات الأسهم المؤهلة (قسو) بمعدل ضريبة الأرباح الرأسمالية (عادة 15٪)، وهو أقل من المعدل الذي يتم فيه فرض ضريبة على الدخل العادي. وتعتبر الأرباح من خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) دخلا عاديا وبالتالي فهي غير مؤهلة للإعفاء الضريبي. وقد يكون لدى المنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي ضرائب أعلى، ولكنها توفر أيضا قدرا أكبر من المرونة من حيث من الممكن منحها لكيفية ممارستها. وعادة ما تفضل الشرکات منح خیارات الأسھم غیر المؤھلة لأنھا یمکن أن تخصم التکالیف المتکبدة للمنظمات الوطنیة للأمن القومي کمصروفات تشغیلیة عاجلا.

ويرد أدناه مزيد من التفاصيل حول الاختلافات والقواعد والقيود المفروضة على خيارات الأسهم المؤهلة وغير المؤهلة مع سيناريوهات المثال.

رسم بياني للمقارنة.

كيف تعمل خيارات الأسهم.

وغالبا ما تستخدم خيارات الأسهم من قبل شركة لتعويض الموظفين الحاليين ولإغراء الموظفين المحتملين. ويمكن أيضا تقديم خيارات الأسهم من نوع الموظف (ولكن غير المؤهلين) لغير الموظفين، مثل الموردين والاستشاريين والمحامين والمروجين، للخدمات المقدمة. خيارات الأسهم هي خيارات الاتصال على الأسهم العادية للشركة، أي العقود بين الشركة وموظفيها التي تمنح الموظفين الحق في شراء عدد معين من أسهم الشركة بسعر ثابت في غضون فترة معينة من الزمن. ويأمل الموظفون في الربح من ممارسة هذه الخيارات في المستقبل عندما يكون سعر السهم أعلى.

ويسمى تاريخ منح الخيارات تاريخ المنح. وتسمى القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح سعر المنحة. إذا كان هذا السعر منخفضا، وإذا ارتفعت قيمة السهم في المستقبل، يمكن للمتلقي ممارسة الخيار (ممارسة حقها في شراء السهم بسعر المنحة).

هذا هو المكان الذي تختلف فيه خيارات الأسهم المؤهلة وغير المؤهلة. مع المنظمات الوطنية للمنظمات غير الحكومية، يمكن للمستلم أن يبيع فورا الأسهم التي تستحوذ عليها من خلال ممارسة الخيار. هذا هو "ممارسة غير نقدية"، لأن المتلقي ببساطة جيوب الفرق بين سعر السوق وسعر المنحة. انها لا تضطر الى طرح أي نقد من بلدها. ولكن مع خيارات الأسهم المؤهلة، يجب على المتلقي الحصول على الأسهم والاحتفاظ بها لمدة سنة على الأقل. وهذا يعني دفع النقود لشراء الأسهم بسعر المنحة. وهذا يعني أيضا ارتفاع المخاطر لأن قيمة السهم قد تنخفض خلال فترة الاحتفاظ لسنة واحدة.

قواعد خيارات الأسهم المؤهلة (خيارات الأسهم الحافزة)

وقد فرضت مصلحة الضرائب والمجلس الأعلى للبراءات بعض القيود على خيارات الأسهم المؤهلة بسبب المعاملة الضريبية المواتية التي يتلقونها. وتشمل هذه:

يجب على المتلقي الانتظار لمدة سنة على الأقل بعد تاريخ المنحة قبل أن تتمكن من ممارسة الخيارات. يجب على المتلقي الانتظار لمدة سنة على الأقل بعد تاريخ التمرين قبل أن تتمكن من بيع الأسهم. فقط موظفي الشركة يمكن أن تكون مستلمة من خيارات الأسهم المؤهلة الصادرة عن الشركة. تنتهي صلاحية الخيارات بعد 10 سنوات. يجب أن يكون سعر التمرين مساويا أو يتجاوز القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في وقت المنح. بالنسبة للموظفین الذین یملکون 10٪ أو أکثر من الشرکة، یجب أن یکون سعر التمرین 110٪ علی الأقل من القیمة العادلة في السوق وتنتھي الخیارات خلال 5 سنوات من وقت المنحة. الخيارات غير قابلة للتحويل إلا بإرادة أو بقوانين النسب. لا يمكن أن يمارس الخيار من قبل أي شخص آخر غير صاحب الخيار. لا يمكن أن يتجاوز إجمالي القيمة السوقية العادلة (المحددة في تاريخ المنح) للمخزون المشتراة من خلال ممارسة إسو التي يمكن ممارستها للمرة الأولى 100000 دولار في السنة التقويمية. وتعامل هذه الخيارات، بقدر ما يتم التعامل معها، على أنها خيارات غير مؤهلة للأسهم.

المعاملة الضريبية.

لماذا يستخدم الناس خيارات الأسهم المؤهلة على الرغم من هذه القيود؟ والسبب هو المعاملة الضريبية المواتية التي تمنح للمكاسب من منظمات دعم الجودة.

ال تستحق أي ضرائب عندما يتم ممارسة خيارات األسهم المؤهلة ويتم شراء األسهم بسعر المنحة) حتى لو كان سعر المنحة أقل من القيمة السوقية وقت التمرين (. عندما تباع الأسهم في نهاية المطاف (بعد فترة حيازة لا تقل عن سنة واحدة)، تعتبر المكاسب أرباح رأسمالية طويلة الأجل، وهي معفاة من الضرائب للأشخاص في الشريحة الضريبية الأدنى (10٪ و 15٪) ويتم فرض ضريبة عليهم بنسبة 15٪ بالنسبة للأشخاص الذين هم في أقواس ضريبية أعلى للدخل العادي.

إذا تم بيع الأسهم في وقت أقرب من عقد 1 سنة، فإنه يسمى "التصرف غير مؤهل"، وهو تماما مثل نسو.

عندما يتم ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة، فإن الربح هو الفرق بين سعر السوق (فمف أو القيمة السوقية العادلة) في تاريخ الممارسة وسعر المنحة. ويعتبر هذا الكسب دخل عادي ويجب الإعلان عنه في الإقرار الضريبي لتلك السنة. الآن إذا كان المستلم يبيع على الفور الأسهم بعد ممارسة، لا توجد اعتبارات ضريبية أخرى.

ومع ذلك، إذا كان المستلم يحمل الأسهم بعد ممارسة الخيارات، فإن فمف في تاريخ التمرين يصبح سعر الشراء أو "أساس التكلفة" للأسهم. الآن إذا تم الاحتفاظ بالأسهم لسنة أخرى، أي مكاسب أخرى تعتبر مكاسب رأسمالية طويلة الأجل. إذا تم بيع الأسهم قبل ذلك الإطار الزمني، يتم احتساب أية أرباح (أو خسائر) أخرى في الدخل العادي.

لنفترض أن الموظف منح خيارات الأسهم في 1 يناير 2018 عندما كان سعر السهم 5 $. دعونا نفترض أيضا أن دخل الموظف هو 100،000 $ وأنها في شريحة معدل الضريبة الهامشية 28٪ للدخل العادي. الآن دعونا نلقي نظرة على سيناريوهات مختلفة وحساب الآثار الضريبية.

السيناريو 1 هو خيار الأسهم المؤهلين الكلاسيكية. لا يتم الإعلان عن أي دخل عند ممارسة الخيارات وعدم فرض ضرائب في عام 2018. ويتم الاحتفاظ بالأوراق المالية لأكثر من سنة بعد الشراء بحيث تخضع جميع الأرباح للضريبة على معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية طويل الأجل بنسبة 15٪.

السيناريو 2 هو مثال على التخلص من الاستبعاد حتى ولو كانت الخطة خطة خيار الأسهم المؤهلة. ولم يتم الاحتفاظ بالسهم لمدة سنة واحدة بعد التمرين، وبالتالي لم تتحقق الفوائد الضريبية من إسو المؤهلين.

ويمثل السيناريو 1 والسيناريو 2 في إطار الفئة غير المؤهلة نفس الوضع عندما تكون المنحة في إطار خطة خيارات الأسهم غير المؤهلة. وعند ممارسة الخيارات (2018)، يعلن عن الدخل العادي مساويا للفرق بين متوسط ​​القيمة المالية في تاريخ التمرين (15 دولارا) وسعر المنحة (5 دولارات). في السيناريو 1، يتم شراء الأسهم والاحتفاظ بها لأكثر من سنة واحدة. وبالتالي فإن المكاسب الأخرى (22 - 15 $) تعتبر مكاسب رأس المال على المدى الطويل. في السيناريو 2، لا يتم الاحتفاظ بالأسهم لأكثر من سنة واحدة. وبالتالي فإن المكاسب الأخرى تعتبر أيضا الدخل العادي. وأخيرا، فإن السيناريو 3 هو حالة خاصة من السيناريو 2 حيث يتم بيع األسهم مباشرة بعد الحصول عليها. هذا هو "ممارسة غير النقدية" من خيارات الأسهم ويعتبر الربح بأكمله الدخل العادي.

غ إسرائيل القانون المدونة.

نافذة على العالم القانوني للشركات الإسرائيلية.

مدونة غرينبرغ تراوريغ.

الصفحة الرئيسية & غ؛ الضريبة & غ؛ خيارات الأسهم المحفزة مقابل خيارات الأسهم غير المؤهلة - ملخص عام.

خيارات الأسهم المحفزة مقابل خيارات الأسهم غير المؤهلة - ملخص عام.

عند مراجعة خطط خيار الأسهم الأمريكية لعملائنا الأجانب، يطلب منا باستمرار شرح الاختلاف في العواقب الضريبية بين خطط خيار الأسهم الحافزة وخطط خيار الأسهم غير المؤهلة (نسو). هذا سؤال متكرر حيث أن العديد من الشركات الأمريكية تقدم لموظفيها خيارات لشراء أسهم الشركة بسعر محدد (يشار إليه عادة باسم "سعر الإضراب" للخيار). وستقدم هذه الوظيفة ملخصا عاما للعواقب الضريبية لكل من مستلم إسو أو نسو وإلى الشركة المصدرة.

مع مراعاة بعض الاستثناءات كما هو مبين أدناه، فإن إسو مؤهلة بشكل عام للحصول على المزايا الضريبية التالية: (1) لا يعترف الموظف بأي دخل خاضع للضريبة سواء من خلال المنحة أو ممارسة إسو و (2) ربح من التصرف اللاحق يتم التعامل مع أسهم الشركة التي يتم الحصول عليها عند ممارسة إسو ككسب رأسمالي طويل الأجل.

ولا يحق للموظف الحصول على هذه العوائد الضريبية إلا إذا لم يتصرف الموظف في الأسهم المستلمة وفقا لممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي خلال سنتين من تاريخ منح المنظمة الدولية للتوحيد القياسي أو في غضون سنة واحدة بعد ممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي. ونلاحظ أنه في الممارسة العملية، لا تمنح الشركات العامة إسو عموما إلا حيث يمكن الحصول على السيولة من قبل المتلقي قبل بيع الشركة، وبالتالي فإن فترة حيازة الأسهم المطلوبة لمدة سنة واحدة بعد التمرين يمكن الوفاء بها. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الموظف ممارسة إسو في غضون ثلاثة أشهر بعد التوقف عن العمل من قبل الشركة (أو الشركة التابعة أو الوالد) أو سنة واحدة في حالة التوقف عن العمل الناجمة عن العجز الدائم.

للحصول على مثال على فوائد إسو، افترض أن الشركة تصدر خيارا لشراء سهم واحد من الأسهم مع سعر الإضراب 5 $، والذي هو أيضا قيمة السهم في تاريخ المنح. وبعد عام واحد، يمارس الموظف الخيار ويدفع للشركة 5 دولارات لشراء سهم واحد من الأسهم عندما تزيد قيمة السهم إلى 50 دولارا. وعلى الرغم من أن الموظف قد حقق منفعة اقتصادية قدرها 45 دولارا (أي القيمة 50 دولارا للسهم، أي أقل من سعر الإضراب البالغ 5 دولارات) في وقت التمرين، فإن الموظف لن يعترف عموما بأي دخل خاضع للضريبة. بعد عام واحد من ممارسة الخيار، يقوم الموظف ببيع السهم المكتسب عندما تزيد قيمة السهم إلى 100 دولار. الموظف لديه 95 $ من الربح (أي مبلغ 100 $ المحققة على بيع أقل من تكلفة 5 $ الموظف للحصول على حصة من الأسهم) التي تعامل على أنها مكاسب رأس المال على المدى الطويل (تخضع للضريبة حاليا بمعدل بحد أقصى 23.8٪). وفيما يلي ملخص يصف هذا الافتراض، وذلك باستخدام تاريخ الإصدار كما 10 مايو 2018:

10 مايو، 2018- قيمة السهم هو 5 $: شركة القضايا خيار لشراء 1 سهم من الأسهم مع سعر الإضراب من 5 $. 11 مايو، 2017- قيمة السهم هو $ 50: موظف يمارس الخيار ويدفع الشركة 5 $ لشراء 1 سهم من الأسهم. 12 مايو، 2018- قيمة السهم هي 100 دولار: موظف يبيع السهم مقابل 100 دولار. الموظف لديه 95 $ من المكاسب التي تعامل على أنها مكاسب رأسمالية طويلة الأجل.

إذا استوفى الموظف متطلبات فترة االحتفاظ، ال تحصل الشركة التي تصدر األيزو على أي خصم في وقت منح أو ممارسة إسو.

وبالإضافة إلى ذلك، استنادا إلى قانون الإيرادات الداخلية (المدونة)، يجب الوفاء بالمتطلبات التالية لكي تعتبر على النحو المناسب إسو:

يجب منح الخيار لفرد فيما يتعلق بعمله من قبل الشركة (أو شركة تابعة للشركة). ويجب منح هذا الخيار في غضون 10 سنوات من تاريخ اعتماد خطة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) أو تاريخ اعتماد خطة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) من قبل المساهمين؛ ويجب ألا يمارس هذا الخيار بعد 10 سنوات من تاريخ منح الخيار؛ يجب أن يكون سعر التمرين مساويا أو يتجاوز القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ المنح؛ يجب ألا يكون الخيار قابلا للتحويل. إذا تم إصدار الخيار إلى حامل أسهم يمتلك أكثر من 10٪ من أسهم التصويت للشركة (أو شركة تابعة أو أحد والدي الشركة)، يجب أن يكون سعر التمرين على الأقل 110٪ من القيمة السوقية العادلة للسهم الخاضع والخيار في تاريخ المنح، والخيار لا يمکن ممارسته بعد 5 سنوات من تاريخ المنح؛ يجب منح الخيار وفقا لخطة تتضمن إجمالي عدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخيارات والموظفين (أو فئة الموظفين) المؤهلين للحصول على الخيارات، والتي يتم اعتمادها من قبل المساهمين خلال 12 شهرا قبل أو بعد تاريخ اعتماد الخطة؛ و فقط أول 100،000 $ في القيمة السوقية العادلة العادلة للأسهم (المحددة في تاريخ المنح) التي يغطيها خيار الأسهم، والتي يمكن ممارستها للمرة الأولى خلال أي سنة تقويمية، ويصنف على أنها إسو ويتلقى معاملة ضريبية تفضيلية.

إذا لم يتم الوفاء بأي من المتطلبات المذكورة أعلاه، فإن الخيارات عادة ما يتم التعامل معها على أنها خيارات الأسهم غير المؤهلة، والتي يتم مناقشتها بمزيد من التفصيل أدناه. ومن المهم أيضا أن نلاحظ أن المنافع الموصوفة أعلاه قد تكون محدودة عندما يكون المتلقي خاضعا للضريبة الدنيا البديلة لأن الزيادة في قيمة مخزون المنظمة الدولية للتوحيد القياسي عن سعر الممارسة يمكن أن تدرج في الحد الأدنى البديل من الدخل الخاضع للضريبة للمستلم.

خيارات الأسهم غير المؤهلين.

خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) لا تلبي جميع متطلبات المدونة لتكون مؤهلة ك إسو. وعلى عكس المعايير الدولية للتوحيد القياسي، يمكن أن تصدر المكاتب الإحصائية الوطنية لأي شخص، بما في ذلك الموظفين والاستشاريين والبائعين وأعضاء مجلس الإدارة. من منظور الضرائب، يعترف المتلقي عموما الدخل العادي عند ممارسة، وهو ما يعادل الزيادة في القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ ممارسة سعر ممارسة الخيار. وهكذا، باستخدام الأرقام المذكورة أعلاه، دعونا نفترض أن خيار لشراء سهم واحد من الأسهم يتم منح بسعر ممارسة 5 $ عندما تكون القيمة السوقية العادلة للسهم 5 $. يتم ممارسة الخيار بمبلغ 5 $ عندما ارتفعت القيمة السوقية العادلة للسهم إلى 50 $. ويعترف المتلقي بمبلغ 45 دولارا (أي زيادة قيمة السهم في تاريخ الممارسة على سعر الممارسة) للدخل العادي في تاريخ الممارسة. ويتعين على الشركة حجب ضرائب الدخل والعمالة وقت ممارسة التمارين، وستحصل عموما على خصم ضريبي يعادل مبلغ الدخل العادي المعترف به من قبل المتلقي. وفيما يلي ملخص يصف هذا الافتراض، وذلك باستخدام تاريخ الإصدار كما 10 مايو 2018:

10 مايو 2018- قيمة السهم هو 5 $: شركة قضايا خيار لشراء 1 سهم من الأسهم مع سعر الإضراب من 5 مايو 11، 2017- قيمة السهم هو 50 $: متلقي يمارس الخيار ويدفع الشركة 5 $ لشراء حصة واحدة من مخزون. المستلم لديه 45 $ من الأرباح التي يتم فرض ضريبة عليها كدخل عادي 12 مايو 2018- قيمة السهم 100 $: موظف يبيع حصة 100 $. الموظف لديه 50 $ من المكاسب التي تعامل ككسب رأس المال على المدى الطويل.

وتبعا لشروط المنحة، قد يخضع مكتب الإحصاءات الوطني أيضا لأحكام العقوبة في القسم 409A من قانون التعويضات المؤجلة.

كما نوقش في هذا الملخص، ما إذا كان يتم التعامل مع خيار صدر من قبل شركة باعتبارها مكتب الإحصاء الوطني أو إسو سوف تؤثر بشكل مباشر على الآثار الضريبية عند ممارسة إلى المتلقي وكذلك الشركة. مع الفوائد العالمية & أمب؛ ممارسة التعويضات التي تتألف من المحامين في جميع أنحاء العالم، غرينبرغ تراوريغ هو في مكان فريد لتقديم المشورة بشكل صحيح عملائنا على المسائل المتعلقة بخيارات الأسهم وخطط استحقاقات الموظفين.

وليس المقصود من هذا الملخص غير الرسمي أن يعول عليه لأي غرض دون مواصلة تطوير الوقائع ذات الصلة والقانون الواجب التطبيق. لا يوجد في هذه الوثيقة أي ضرائب أو أي رأي قانوني أو مشورة أخرى بشأن أي مسألة.